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我國現行政府會計與企業會計制度間差異之探討

為了解決政府會計主計月報社的問題，作者黃馨緯 這樣論述：

　　政府之財務報導為瞭解政府財政狀況的重要資訊來源。隨著國際經濟、社會環境的改變，各界對於瞭解政府施政效率及財務狀況資訊的需求提升，因此我國自民國90年代以來，先後推動兩次政府會計制度之重大改革，目前係參考採用國際公共部門會計準則（International Public Sector Accounting Standards，簡稱IPSASs），其與企業會計之規範趨向一致，被視為國際財務報導準則（International Financial Reporting Standards，簡稱IFRSs）之於政府的版本(Chan 2008)。然而在我國現行制度下，政府會計與企業會計制度仍有些許差

異。本研究有兩項主要研究貢獻，其一為藉由對我國政府會計制度之整體概要說明，並針對我國中央政府普通公務單位會計制度與國際財務報導準則、國際會計準則公報（International Accounting Standards，簡稱IASs）規定之比較，彰顯現行制度下兩者之差異；其二為根據前述之差異與分析，對我國現行之政府會計制度提供建議。

戰後臺灣保險市場的接收與重整（1945-1963）

為了解決政府會計主計月報社的問題，作者黃正宗 這樣論述：

現代商業保險制度於19世紀中葉開港通商後引進臺灣，經日治時期長足發展，無論在業務規模或制度層面皆已奠定相當基礎。戰後，隨政權移轉，臺灣保險市場經歷制度轉換的過程，在1963年完成新體制的確立。本文廣泛蒐集多元史料，從（1）業務發展、（2）監理制度、（3）組織、資本及人事、（4）資金運用等四個觀察視角出發，儘可能重構臺灣保險市場在此「制度轉換期」的樣貌，除說明制度如何轉換外，也嘗試分析轉換過程中產生的問題與影響，並歸納戰後臺灣保險市場的特徵，及保險業之於金融體系與總體經濟體系的關係。業務發展方面，產、壽險業的分歧是這段時間最明顯的特徵，戰前業務規模遠大於產險的壽險嚴重萎縮，並處於長期停滯，產險

業則伴隨總體經濟復甦與成長，在1958年便已接近戰前高峰。這背後是產、壽險契約性質差異、是否承擔政策責任，及市場競爭與否等多重因素產生的結果。組織、資本與人事方面，有四點值得注意。首先，市場形態由戰前的「民營且競爭」轉變1960年以前的「公營且寡占」；其次，保險業「分支機構」為主的組織型態在1950年後全數轉為「總公司」；其三，1960年保險市場開放除了讓市場型態重回民營且競爭外，也是戰後本國民間資本涉及全國性金融的開端；其四，戰後臺灣保險人才可歸納為外省籍、日治經驗、新生代三批，日治經驗的發展情況相對較差。監理制度方面，戰後保險法制體現「內地延長的再延長」路徑，由於中國保險法制本身的問題，這

次「再延長」呈現法律現代性及完備性的倒退，1963年《保險法》修正施行除改善上述問題外，也完成史上第一次「保險法制臺灣化」。資金運用方面，戰後保險業資金運用規模極小，未能充分發揮「重新分配資本」功能，要到1960年保險市場開放後才有顯著成長，但較之戰前，資金運用比率仍較低，法令限制及不成熟的資本市場，是形成上述特徵的主要原因。就保險業在戰後臺灣經濟發展過程中所處的位置而言，產險業大致與整體經濟相輔相成、共同發展，壽險業在保險市場開放前則顯得乏善可陳，尤其是無法有效發揮提供長期資金的產業特性與優勢，對整體經濟發展的助力有限。此外，本文也以保險市場為例，就延續與斷裂、穩定或發展，及產業史研究之重要

性等議題略紓淺見。